Zmiany w cenach transferowych w 2020 roku

Rok 2020 przyniósł wiele niespodziewanych zmian gospodarczych, ale również pewne modyfikacje prawne. Jedną z nich jest nowelizacja przepisów dotyczących cen transferowych, która weszła w życie w roku ubiegłym, jednak z uwagi na 9-miesięczny termin sporządzania dokumentacji podatkowych za poprzedni rok interesuje wielu przedsiębiorców dopiero teraz. Przyglądamy się cenom transferowym i dotyczącym ich zasadom.

Dokumentacja cen transferowych – nowe sprawozdanie

Obecnie dokumentacja cen transferowych odbywa się za pomocą nowego sprawozdania. Formularz TP-R należy do bardzo szczegółowych, dlatego może wymagać dostosowania metod prowadzenia ewidencji firmowej. Z tego też powodu nie warto zostawiać sporządzania dokumentacji na ostatnią chwilę, szczególnie że w związku z aktualną sytuacją gospodarczą stosowane metody i wskaźniki używane w trakcie sporządzania dokumentacji cen transferowych, a zwłaszcza użyte do wykonania analizy porównawczej mogą ulec zmianie. Warto również pamiętać, że nie zawsze na sporządzenie dokumentacji cen transferowych mamy czas do 30 września.

Safe harbours

Nowelizacja wprowadziła również rozwiązanie typu safe harbour odnoszące się do dwóch rodzajów transakcji:

• pożyczkowych,
• dotyczących usług o niskiej wartości dodanej.

Jeśli w transakcji pożyczkowej z podmiotem powiązanym podatnik zastosuje poziom oprocentowania zgodny z obwieszczeniem minister właściwego do spraw finansów publicznych, a jednocześnie będzie to jedyna forma wynagrodzenia, pożyczka będzie udzielona na okres maksymalnie 5 lat, łączna wartość zobowiązań albo należności z tytułu pożyczek wynosić będzie nie więcej niż 20 mln zł oraz pożyczka nie będzie pochodzić z raju podatkowego, umowa nie będzie podlegała weryfikacji przez organ podatkowy.

Transakcje dotyczące usług o niskiej wartości dodanej są zwolnione z weryfikacji, jeżeli narzut nie będzie wynosił więcej niż 5% kosztów, pod warunkiem, że kalkulacja jest wykonywana metodą koszt plus lub MTN, a usługobiorca będzie miał kompletną kalkulację kosztów rodzajowych oraz opis sposobu zastosowania kluczy alokacji (dla wszystkich podmiotów powiązanych korzystających z usługi).

Dokumentacja cen transferowych tylko dla transakcji międzynarodowych

Zgodnie z najnowszymi przepisami ceny transferowe nie muszą być dokumentowane dla transakcji realizowanych przez podmioty krajowe. Również i w tym przypadku obowiązują jednak pewne warunki. Przepis ma zastosowanie jedynie, jeśli żaden z podmiotów:

• nie poniósł straty podatkowej (w roku, w odniesieniu do którego ustalany jest obowiązek dokumentacyjny),
• nie korzystał z ulg podatkowych w zakresie działalności prowadzonej w specjalnej strefie ekonomicznej,
• nie korzystał z ulg podatkowych przewidzianych dla Skarbu Państwa, NBP, jednostek budżetowych.

W obliczu kryzysu ekonomicznego szczególnie znaczące wydaje się pierwsze kryterium, ponieważ straty podatkowe mogą dotyczyć wielu spółek w 2020 roku, a to oznacza konieczność prowadzenia dokumentacji cen transferowych.

Szkolenia i kursy poświęcone cenom transferowym

To zaledwie 3 spośród kilkunastu mniejszych i większych zmian w prawie podatkowym dotykających dokumentacji cen transferowych. Rekomendowaną metodą zapoznania się z wprowadzanymi zmianami są kursy, seminaria i szkolenia poświęcone cenom transferowym. Bazę tego typu kursów można znaleźć na stronie https://eventis.pl/szkolenia/ceny-transferowe. Zawiera ona listę organizowanych w 2020 roku szkoleń, warsztatów, seminariów czy kursów podatkowych dotyczących zmianom w podatku CIT oraz cenach transferowych. Szkolenia publikowane są wraz z ich programem merytorycznym, informacjami o osobach prowadzących zajęcia oraz dostępnymi terminami i miejscem organizacji danego szkolenia. Dominują tradycyjnie szkolenia w Warszawie i innych dużych miastach, jak Poznań, Kraków, Wrocław czy Gdańsk, ale od czasu epidemii koronawirusa znacząco poprawiła się również oferta szkoleń online.